Обзор положительных для налогоплательщиков решений судов по дроблению бизнеса
за 9 месяцев 2019 года
КОМПЛАЕНС РЕШЕНИЯ
КОМПЛАЕНС РЕШЕНИЯ
Обзор положительных для налогоплательщиков решений судов по дроблению бизнеса
за 9 месяцев 2019 года
Вступительная статья к традиционному обзору по дроблению бизнеса, в котором проанализированы решения судов по налоговым спорам в части обвинения налогоплательщиков в «дроблении» за 9 месяцев 2019 года (январь-сентябрь),
подготовленному Центром налоговой и корпоративной безопасности бизнеса
«Комплаенс Решения».
Вступительная статья к традиционному обзору по дроблению бизнеса, в котором проанализированы решения судов по налоговым спорам в части обвинения налогоплательщиков в «дроблении» за 9 месяцев 2019 года (январь-сентябрь),
подготовленному Центром налоговой и корпоративной безопасности бизнеса
«Комплаенс Решения».
В обзор вошли 15 выигрышных для налогоплательщиков дел по дроблению, которые показались нам наиболее интересными и полезными для бизнеса.
В обзор вошли 15 выигрышных для налогоплательщиков дел по дроблению, которые показались нам наиболее интересными и полезными для бизнеса.
В обзоре мы наглядно продемонстрировали, что не любое структурирование бизнеса - «дробление» и наличие организаций с разными режимами налогообложения - не приговор.
В обзоре мы наглядно продемонстрировали, что не любое структурирование бизнеса - «дробление» и наличие организаций с разными режимами налогообложения - не приговор.
На примере конкретных арбитражных дел мы показали какая совокупность доказательств деловых целей построения группы компаний является достаточной для выигрыша спора налогоплательщиком.

В нашем анализе не будет выводов и примеров налоговых споров, иллюстрирующих как нельзя структурировать бизнес и какое построение группы компаний будет признано дроблением бизнеса: подобные обзоры мы делаем уже несколько лет, но
в данном материале мы собрали все удачные доводы налогоплательщиков в свою защиту, которые оказываются достаточными для выигрыша дела в суде.
На примере конкретных арбитражных дел мы показали какая совокупность доказательств деловых целей построения группы компаний является достаточной для выигрыша спора налогоплательщиком.

В нашем анализе не будет выводов и примеров налоговых споров, иллюстрирующих как нельзя структурировать бизнес и какое построение группы компаний будет признано дроблением бизнеса: подобные обзоры мы делаем уже несколько лет, но
в данном материале мы собрали все удачные доводы налогоплательщиков в свою защиту, которые оказываются достаточными для выигрыша дела в суде.

__132______47______74%
______судебных спора по «дроблению»_______________________________субъектов РФ-______________________________проигранных дел налогоплательщиками
132 судебных спора по «дроблению»
47 субъектов РФ
74% проигранных дел налогоплательщиками
Отдельно обращаем внимание на вредность выдергивания отдельных признаков дробления для их оценки как опасных или безопасных (в том числе в процентном соотношении), поскольку такой подход приводит к ложным выводам о необходимости создания некой «идеальной» (и недостижимой) группы компаний, с искусственным и формальным избеганием признаков дробления: взаимозависимости, общей бухгалтерии, наличия общих поставщиков и т.д. Между тем, только совокупность и соотношение признаков дробления и деловых целей определяет исход спора в пользу налогоплательщика или налоговиков.

Мы проанализировали судебные споры по обвинению налогоплательщиков в «дроблении» в 47 субъектах РФ (в остальных 38 субъектах дела о дроблении за 9 месяцев 2019 года не рассматривались вообще). Конечно, это не говорит о том, что отсутствие дел о дроблении в субъектах, не попавших в обзор автоматически допускает данный способ оптимизации налогов, но региональные особенности имеют важное значение для структурирования бизнеса.

По сравнению с 9 месяцами 2018 года, количество дел по дроблению выросло, причем особенно в тех субъектах, где по данной категории споров налоговики научились работать и получили положительную судебную практику. В целом, мы прогнозируем дальнейший рост дел по дроблению бизнеса.

Сравнительный график за 9 месяцев 2018 года и 9 месяцев 2019 года - количество споров по делам о дроблении бизнеса по субъектам РФ, в которых данная категория дел рассматривается наиболее часто:

Отдельно обращаем внимание на вредность выдергивания отдельных признаков дробления для их оценки как опасных или безопасных (в том числе в процентном соотношении), поскольку такой подход приводит к ложным выводам о необходимости создания некой «идеальной» (и недостижимой) группы компаний, с искусственным и формальным избеганием признаков дробления: взаимозависимости, общей бухгалтерии, наличия общих поставщиков и т.д. Между тем, только совокупность и соотношение признаков дробления и деловых целей определяет исход спора в пользу налогоплательщика или налоговиков.

Мы проанализировали судебные споры по обвинению налогоплательщиков в «дроблении» в 47 субъектах РФ (в остальных 38 субъектах дела о дроблении за 9 месяцев 2019 года не рассматривались вообще). Конечно, это не говорит о том, что отсутствие дел о дроблении в субъектах, не попавших в обзор автоматически допускает данный способ оптимизации налогов, но региональные особенности имеют важное значение для структурирования бизнеса.

По сравнению с 9 месяцами 2018 года, количество дел по дроблению выросло, причем особенно в тех субъектах, где по данной категории споров налоговики научились работать и получили положительную судебную практику. В целом, мы прогнозируем дальнейший рост дел по дроблению бизнеса.

Сравнительный график за 9 месяцев 2018 года и 9 месяцев 2019 года - количество споров по делам о дроблении бизнеса по субъектам РФ, в которых данная категория дел рассматривается наиболее часто:

Из 132 дел за 9 месяцев 2019 года только 26,6% выиграно налогоплательщиками и это факт (отметим, что удельный вес рассмотренных дел по всем категориям налоговых споров в пользу налогового органа за тот же период – 71,8%). В Москве из 10 дел, все стали проигрышными, по Краснодарскому краю можно наблюдать тоже самое: все 11 дел проиграли налогоплательщики. Но в Волгоградской области из 17 дел, 10 были напротив выиграны налогоплательщиком. При этом отрицательная для налогоплательщиков статистика – чаще всего не следствие качественной работы налоговиков, а итог непродуманного структурирования бизнеса налогоплательщиками.
Из 132 дел за 9 месяцев 2019 года только 26,6% выиграно налогоплательщиками и это факт (отметим, что удельный вес рассмотренных дел по всем категориям налоговых споров в пользу налогового органа за тот же период – 71,8%). В Москве из 10 дел, все стали проигрышными, по Краснодарскому краю можно наблюдать тоже самое: все 11 дел проиграли налогоплательщики. Но в Волгоградской области из 17 дел, 10 были напротив выиграны налогоплательщиком. При этом отрицательная для налогоплательщиков статистика – чаще всего не следствие качественной работы налоговиков, а итог непродуманного структурирования бизнеса налогоплательщиками.
Что касается Верховного Суда, за 9 месяцев 2019 года им было рассмотрено 21 кассационная жалоба по делам о дроблении, из них:

- Налогоплательщикам отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ – 18 дел.

- Определение о передаче кассационной жалобы с делом для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ – 2 дела.

- Определение Судебной коллегии ВС РФ по результатам рассмотрения кассационной жалобы о направлении дела на новое рассмотрение – 1 дело.
Что касается Верховного Суда, за 9 месяцев 2019 года им было рассмотрено 21 кассационная жалоба по делам о дроблении, из них:

- Налогоплательщикам отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ – 18 дел.

- Определение о передаче кассационной жалобы с делом для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ – 2 дела.

- Определение Судебной коллегии ВС РФ по результатам рассмотрения кассационной жалобы о направлении дела на новое рассмотрение – 1 дело.
Анализ арбитражной практики показал, что для налогового органа любое использование в группе компаний упрощенного режима налогообложения – потенциальное дробление и способ получения необоснованной налоговой выгоды.
Анализ арбитражной практики показал, что для налогового органа любое использование в группе компаний упрощенного режима налогообложения – потенциальное дробление и способ получения необоснованной налоговой выгоды.
Между тем, совокупность и взаимосвязь нескольких факторов позволяет налогоплательщику выиграть спор, при этом грань между дроблением и структурированием очень тонкая, поэтому некоторые споры прошли уже шесть «кругов» (повторно дойдя до кассационной инстанции), причем один и тот же судья по одному и тому же делу может принять разные решения при первоначальном рассмотрении и при повторном, после постановления окружного суда о направлении дела в суд первой инстанции.

В обзор вошли 15 выигрышных для налогоплательщика дел по дроблению, которые показались нам наиболее интересными и полезными для бизнеса. При этом не можем не отметить, что многие положительные для налогоплательщиков дела, которые содержались в нашем обзоре по дроблению за 5 месяцев 2019 года не вошли в настоящую работу, поскольку вышестоящие суды приняли решения в пользу налоговых органов.
Между тем, совокупность и взаимосвязь нескольких факторов позволяет налогоплательщику выиграть спор, при этом грань между дроблением и структурированием очень тонкая, поэтому некоторые споры прошли уже шесть «кругов» (повторно дойдя до кассационной инстанции), причем один и тот же судья по одному и тому же делу может принять разные решения при первоначальном рассмотрении и при повторном, после постановления окружного суда о направлении дела в суд первой инстанции.

В обзор вошли 15 выигрышных для налогоплательщика дел по дроблению, которые показались нам наиболее интересными и полезными для бизнеса. При этом не можем не отметить, что многие положительные для налогоплательщиков дела, которые содержались в нашем обзоре по дроблению за 5 месяцев 2019 года не вошли в настоящую работу, поскольку вышестоящие суды приняли решения в пользу налоговых органов.
Не читали наш обзор за 5 месяцев 2019 года?
Хотите проанализировать динамику?
Обзор достаточно объемный – 40 страниц.
По каждому судебному решению вы найдете
вводную информацию по нему, схему, аргументы каждой из сторон спора и наш комментарий.
Обзор достаточно объемный – 40 страниц.
По каждому судебному решению вы найдете
вводную информацию по нему, схему, аргументы каждой из сторон спора и наш комментарий.
Иван Кузнецов
АВТОР ОБЗОРА
Руководитель Центра налоговой и корпоративной безопасности бизнеса «Комплаенс Решения».

Признанный налоговый эксперт, автор книги «Реальная оптимизация налогов», онлайн-курса «Налоговые проверки. Тактика защиты», экспертных публикаций в федеральных СМИ (журналы «Генеральный директор», «Практическое налоговое планирование», «Налоговые споры», порталы Клерк.ру, Аудит-it, VC.ru и других), аттестованный налоговый консультант.

Другие аналитические материалы:
Ближайшие интенсивы по корпоративной безопасности и налоговой оптимизации:
Получите полный обзор положительных для налогоплательщиков решений судов по дроблению бизнеса за 9 месяцев 2019 года
Заполните форму ниже, и обзор придет к вам на почту
*Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь c политикой конфиденциальности.

Вы будете автоматически подписаны на нашу рассылку.
Получите обзор дел по дроблению бизнеса за первые 5 месяцев 2019 года
Заполните форму ниже, и обзор придет к вам на почту
*Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь c политикой конфиденциальности.

Вы будете автоматически подписаны на нашу рассылку.