Место одного участника.
При отправке данных вы соглашаетесь на обработку и передачу персональных данных согласно пользовательскому соглашению и политике конфиденциальности данного сайта
Места двух участников
Двойная выгода для вас и вашего коллеги
При отправке данных вы соглашаетесь на обработку и передачу персональных данных согласно пользовательскому соглашению и политике конфиденциальности данного сайта
On-line участие
При отправке данных вы соглашаетесь на обработку и передачу персональных данных согласно пользовательскому соглашению и политике конфиденциальности данного сайта
Оставьте заявку на семинар
Наши менеджеры Вам перезвонят и ответят на все вопросы по семинару
При отправке данных вы соглашаетесь на обработку и передачу персональных данных согласно пользовательскому соглашению и политике конфиденциальности данного сайта
* - обязательные к заполнению
Оставьте заявку на семинар
Наши менеджеры Вам перезвонят и ответят на все вопросы по семинару
При отправке данных вы соглашаетесь на обработку и передачу персональных данных согласно пользовательскому соглашению и политике конфиденциальности данного сайта
* - обязательные к заполнению
Оставьте заявку на семинар
Наши менеджеры Вам перезвонят и ответят на все вопросы по семинару
При отправке данных вы соглашаетесь на обработку и передачу персональных данных согласно пользовательскому соглашению и политике конфиденциальности данного сайта
* - обязательные к заполнению
Оставьте заявку на семинар
Наши менеджеры Вам перезвонят и ответят на все вопросы по семинару
При отправке данных вы соглашаетесь на обработку и передачу персональных данных согласно пользовательскому соглашению и политике конфиденциальности данного сайта
* - обязательные к заполнению
Оставьте заявку на семинар
Наши менеджеры Вам перезвонят и ответят на все вопросы по семинару
При отправке данных вы соглашаетесь на обработку и передачу персональных данных согласно пользовательскому соглашению и политике конфиденциальности данного сайта
* - обязательные к заполнению
Мифы и факты об оптимизации НДС в 2018 году

Возможность оптимизации самого сложного налога, являющегося головной болью большинства организаций на общей системе налогообложения (ОСН), не перестает будоражить умы предпринимателей. Как не платить государству 18% от поступившей на счет организации суммы? Ведь эти деньги уже на счете, ими можно распорядиться, они так нужны компании, да без них возможно прибыли и вовсе нет!

Может быть, бежать на семинар, на котором обещают дать «полный обзор работающих «обнальных» схем НДС»? А если НДС станет 22%, а если он и впрямь будет уплачиваться напрямую в бюджет при перечислении денег? Как всегда, убираем эмоции и разбираемся объективно. Для наглядности все схемы будут подробно проиллюстрированы.

1. Про НДС, который якобы с 01.01.2018 года платится в бюджет напрямую.

27 ноября 2017 года был принят 355-ФЗ, внесший значительные изменения в 21 главу НК РФ. С 01 января 2018 года кардинальным образом изменился порядок определения налоговой базы, исчисления и вычетов НДС, но только для нескольких видов товаров: сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов. Все. Список исчерпывающий.

Если коротко, то НДС исчисляется налоговыми агентами (покупателями, независимо от применяемой системы налогообложения), а не продавцами, применяющими общую систему налогообложения (физические лица и «упрощенцы» по-прежнему не являются плательщиками НДС и не «передают» его налоговому агенту, указывая в первичных документах «Без НДС»).

Продавец в счете-фактуре делает соответствующую надпись или ставит штамп «НДС исчисляется налоговым агентом». Одновременно с исчислением, покупатель на общей системе налогообложения имеет право принять НДС к вычету, т.е. фактически сумма налога в бюджет не уплачивается. Вычет осуществляется в том же налоговом периоде, что и покупка товара, независимо от момента его дальнейшей реализации. На схеме это выглядит следующим образом:



Никакого перечисления «агентского» НДС вместе с платежом контрагенту нет! В настоящее время НДС платится напрямую в бюджет только на основании п. 4. ст. 174 НК РФ – налоговыми агентами, при перечислении денежных средств иностранным организациям, не состоящими на учете в РФ.

Негативное влияние изменения в НК РФ, внесенные ФЗ-355 от 27.11.2017 г. оказали только на посредников на «упрощенке» (в случаях покупки товара у организаций на ОСН), а также на экспортеров сырьевых товаров, которые могут принять «агентский» НДС к вычету, только после подтверждения нулевой ставки по экспортному НДС, тогда как при реализации тех же товаров на внутреннем рынке – одновременно с исчислением.

Одновременно указанные изменения предоставили возможность налоговикам контролировать прохождение товара от его образования, до реализации конечному потребителю, при этом возможность принятия вычета НДС одновременно с его исчислением привел к превышению «нормативного» уровня вычетов по НДС (89%), что является как фактором дополнительного риска назначения выездной налоговой проверки, так и возможностей мотивированного превышения доли вычета.

2. Про «оптимизируемый» НДС и некоторые популярные «способы».

Для иллюстрации отсутствия возможности оптимизации НДС всеми участниками сделки, приведем пример замены зачасти оплаты с НДС, неустойкой, которая НДС не облагается:



В данном случае ООО «Поставщик» получает налоговую выгоду в виде уменьшения размера НДС, подлежащего уплате в бюджет, но одновременно у ООО «Покупатель» уменьшается входящий НДС, а значит, сокращается размер налогового вычета. Таким образом, выгоду получает только одна сторона договора – ООО «Поставщик», при этом если неустойка была сформирована искусственно – налоговая выгода необоснованная.

Аналогичная логика справедлива и в отношении всех видов агентских договоров, например - исходная ситуация при перепродаже ООО «Х» товара:

Если в целях оптимизации НДС и налога на прибыль, ООО «Х» переходит на УСН с базой доходы-расходы (15%) и становится агентом:



Налоговая выгода ООО «Х» очевидна, не меняется налоговая нагрузка у ООО «Покупатель», а вот ООО «Принципал» получает увеличение налоговой нагрузки по НДС, которая ему фактически передается от ООО «Х». Косвенная природа НДС возникает и при других видах агентских договоров, независимо от того, поименованы они в соответствии с ГК РФ или названы «обратными», «прямыми» и т.д. Проще говоря, кто-то в цепочке все равно НДС должен заплатить.

Ситуация актуальна и для давальческих схем, которые не оптимизируют НДС, но в определенных случаях, могут снизить налоговую нагрузку всей группы компаний за счет налога на прибыль и «зарплатных» налогов.

Популярный способ оптимизации в виде разделения НДС-ных и без НДС-ных потоков строго говоря, не оптимизирует НДС, при этом согласно письму ФНС РФ от 11 августа 2017 г. N СА-4-7/15895@, может рассматриваться как способ получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц.

Проблема оптимизации НДС кроется в самой постановке вопроса: НДС законно не оптимизируется, а незаконные способы с помощью фирм-однодневок в 2018 году являются атавизмами. Собственникам бизнеса необходимо ставить другой вопрос: как создать структуру бизнеса, которая позволила бы ему быть прибыльным, при этом использовать законные способы налоговой оптимизации, механизмы защиты активов бизнеса и собственников. И на этот вопрос ответы есть.


Запишитесь на семинар и узнайте подробнее об оптимизации НДС в 2018 году:


При отправке данных вы соглашаетесь на обработку и передачу персональных данных согласно пользовательскому соглашению и политике конфиденциальности данного сайта.
Банковский контроль «по-новому». Новый вызов для бизнеса

16 февраля 2018 года ЦБ РФ выпустил очередные методические рекомендации (№5-МР), направленные на противодействие легализации денежных средств.

Несмотря на регулярность подобных писем, по своей значимости и последствиям, рекомендация №5-МР может сравниться только с «новогодним» письмом №236-Т от 31.12.2014 года. Благодаря ему и начались массовые блокировки счетов на основании 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".

В 2014 году письмо ЦБ стало следствием наложения сразу нескольких факторов: как сезонных – перед Новым годом количество банковских операций, включая снятие наличных денежных средств, традиционно возрастает, так и глобальных – очередной скачок курса валют привел тогда к паническим настроениям части бизнеса, который увеличил объем транзитных операций для последующего вывода денег.

Благодаря усовершенствованным системам автоматического контроля, банки смогли не только его зафиксировать, но и установить организации-участников цепочек по обналичиванию денежных средств, которым на протяжении 2015 года были заблокированы счета. Дальше ЦБ РФ выпустил еще ряд писем и рекомендаций, направленных на контроль за банковской отраслью, а также противодействию легализации денежных средств:

В указанных документах ЦБ уже давал рекомендации банкам по контролю налоговой нагрузки клиентов, за выплатой зарплаты, НДФЛ и страховых взносов, указывал на отрасли с повышенными рисками (ломбарды, микрофинансовые организации и т.д.), но в рекомендациях №5-МР от 16.02.2018 года впервые прямо официально указаны настолько обширные направления бизнеса, в которых существует высокий риск уклонения от уплаты налогов (в первую очередь – НДС). В перечень попали:

· сельскохозяйственная сфера;

· сферы торговли лесоматериалами, строительными материалами;

· экспорт зерновых культур, растительных масел, рыбы (ракообразных и моллюсков), лесоматериалов;

· поступление сельскохозяйственного сырья, лесоматериалов во внутреннюю переработку, посредникам, которые специализируются на их перепродаже (коды по ОКВЭД2 46.21, 46.38, 46.73);

· переводы денежных средств в сфере оказания грузовых транспортных услуг автомобильным транспортом (код по ОКВЭД2 49.4);

· переводы денежных средств в сфере строительства (раздел F по ОКВЭД2);

· переводы денежных средств в сфере оптовой торговли металлическим ломом, включая лом черных и цветных металлов;

· переводы денежных средств в сфере предоставления персонала;

· переводы денежных средств в сфере торговли драгоценными металлами и драгоценными камнями, ювелирными изделиями из них и ломом таких изделий.

Предполагаем, что перечень не будет являться исчерпывающим и в дальнейшем может включить различные консалтинговые услуги (юридические, бухгалтерские, маркетинговые и т.д.), а также оптовую торговлю маркированными товарами и нефтепродуктами.

Необходимо отметить, что и ранее указанные отрасли получали «желтую» окраску в банках, автоматически признаваясь в соответствии с риск-ориентированным подходом – умеренными, требующими дополнительного контроля, что создавало проблемы у организаций не только при работе, но даже при открытии расчетного счета. С официальным включением отраслей в рекомендации ЦБ, ситуация ухудшится еще больше.

Также под особый контроль поставлены переводы денежных средств юридическими лицами со своих банковских счетов на банковские счета физических лиц, операции по которым совершаются с использованием банковских карт и переводы денежных средств на счета лиц, осуществляющих туроператорскую и турагентскую деятельность и иную деятельность по организации путешествий (туристическая деятельность). В этот же перечень попали переводы денежных средств организаций на счета филиалов ФГУП "Почта России" и платежных агентов.

Применительно контроля налоговой нагрузки клиентов банка по НДС, ЦБ РФ декларирует использование примитивных методов ее расчета:

1. Доля НДС, подлежащая уплате в бюджет, в случае полного (100%) списания денежных средств с банковского счета без учета НДС (поступивших в аналогичном объеме на банковский счет с учетом НДС), может составлять 18% (10%) дебетового оборота в объеме приобретения продукции, в отношении которой применяется соответствующая ставка НДС.

2. На начальном этапе ЦБ предлагает уделять повышенное внимание тем операциям по банковскому счету клиента, при совершении которых доля платежей, связанных с зачислением денежных средств с НДС, в общем объеме зачислений денежных средств на банковский счет клиента составляет более 70%, а доля платежей, связанных со списанием денежных средств с НДС, составляет менее 30% в общем объеме списания денежных средств с банковского счета клиента. При этом в дальнейшем при анализе платежей с учетом НДС и без учета НДС по банковским счетам клиента соотношение таких платежей кредитная организация может изменять с учетом оценки риска клиента, масштаба и характера его деятельности.

При возникновении у банка подозрений на легализацию или низкую налоговую нагрузку, банк обязан заблокировать систему банк-клиент и запросить у клиента информацию, подтверждающую легальность его деятельности.

ЦБ РФ правда отмечает, что уплата налогов и иных обязательных платежей в бюджетную систему в размере ниже обозначенного Банком России уровня не является единственным определяющим фактором для "автоматического" признания факта совершения клиентом сомнительных операций, но обращает на себя внимание, что с 30.03.2018 года в соответствии с п. 5.2 ст. 7 115-ФЗ банк вправе отказаться от заключения договора банковского счета или расторгнуть его при подозрении в легализации клиентом денежных средств, при этом такой отказ не является основаниями для возникновения гражданско-правовой ответственности кредитной организации. Т.е. банк никогда и ни при каких условиях не будет нести ответственность за блокировки счетов.

При этом механизм разблокировки денежных средств может занимать больше одного месяца:

Предвосхищая, эмоциональные утверждения, о «превышении» банками полномочий и о том, что «бизнес душат», отметим, что действительно, за последние три года банки значительно ужесточили контроль за деятельностью клиентов и это приводит к многочисленным нарушениям со стороны кредитных организаций. Между тем, анализ деятельности многих организаций показывает, что ошибки в структуре бизнеса (включая организацию товаро-денежных потоков внутри группы компаний), не желание (а иногда элементарное не умение) рассчитать «правильную» налоговую нагрузку, приводит к формально справедливым блокировкам расчетных счетов организаций и ИП со стороны банков.

P.S. Методические рекомендации 5-МР от 16.02.2018 г. согласованы ЦБ РФ с ФНС РФ.

Запишитесь на семинар и узнайте обо всех особенностях банковский контроля в 2018 году
Ваше имя
Номер телефона
Уголовка по налогам: как себя обезопасить

Вы собственник бизнеса или генеральный директор? Вам от 30 до 49 лет? У вас высшее образование? Проживаете в федеральном центре? 78% осужденных по ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов организациями» такие же как вы. Как не пополнить печальную статистику в 2018 году – в нашей новой эксклюзивной статье.

Не трудно заметить, что большинство семинаров по оптимизации налогов, структурированию и дроблению бизнеса, проводимых разными спикерами от Москвы до Урала, начинаются с одной темы – уголовной ответственности предпринимателей. Эта же тема нагнетается в рекламе с изображением наручников на запястьях дяденек в костюмах, в статьях, раздаточных материалах и находит живой отклик у собственников бизнеса, ведь страх – мощнейшая эмоция, а в России зарекаться от суммы до тюрьмы непринято. Но мы предлагаем убрать лишние эмоции и разобраться объективно: сколько, за что и почему было привлечено предпринимателей к уголовной ответственности, и главное, – как не пополнить их ряды.

В своем исследовании мы использовали только официальные данные МВД, Генеральной прокуратуры, Следственного комитета, ФНС, Росстата, а также Департамента судопроизводства Верховного суда РФ (за первые 6 месяцев 2017 года) и только по налоговым составам преступлений (ст. 199 – 199.4 УК РФ).

Конечно, мы могли бы проанализировать все «предпринимательские» составы, включая ст. 159 УК РФ «Мошенничество», но это было бы простым нагромождением ничего не значащих цифр, так как среди таких преступлений значительную долю составляют типичные мошенничества, которые только статистически являются «предпринимательскими».

А вот налоговые составы преступлений и формально, и фактически являются на 100% предпринимательскими и характеризуют усиление или ослабление административного контроля государства, а также его эффективность.

Итак, мы сопоставили данные за 2015-2017 годы о количестве проведенных выездных налоговых проверок, выявленных и расследованных преступлениях, а также о приговорах, и вот что получили:


При снижении количества выездных налоговых проверок на 34% с 2015 года, количество материалов проверок, возбужденных уголовных дел и приговоров практически не изменилось. Так что арифметически вероятность возбуждения уголовного дела по уклонению от уплаты налогов как будто бы не увеличилась. В соответствии с п. 9 ст. 144 УПК РФ, следователь может возбудить уголовное дело по налоговому преступлению и до получения из налогового органа заключения о нарушении НК РФ или информации о результатах мероприятий налогового контроля. Так, в Письме Следственного комитета РФ от 13 сентября 2017 г. N 225-38823-17 "Об уголовных делах за налоговые преступления" отмечено, что по материалам о налоговых преступлениях в 2016 году Следственным комитетом всего возбуждено 3111 уголовных дел, в том числе по материалам, поступившим из ФНС России - 1676. За первое полугодие 2017 года всего возбуждено 1806 уголовных дел, в том числе по материалам ФНС России - 842.

Таким образом, только половина дел о налоговых преступлениях, возбуждается по результатам выездных налоговых проверок, но даже с учетом этого обстоятельства, в 2015 году процент возбужденных уголовных дел от количества ВНП составил 13%, в 2017 году - уже 19%.

При этом эффективность ВНП составляет в среднем 99%, сумма доначислений стабильно растет вместе с сокращением общего количества выездных налоговых проверок.


Кого и за что сажают? В уже упомянутом Письме Следственного комитета РФ от 13 сентября 2017 г. N 225-38823-17 "Об уголовных делах за налоговые преступления", указывается, «что касается описания типичных схем и сумм недоимок, информирую, что сведения об уголовных делах, в том числе и о налоговых преступлениях с указанием обстоятельств их совершения и сумм ущерба, публикуются на официальном сайте Следственного комитета и могут быть использованы Вами при подготовке материала. Предоставление более подробной информации противоречит интересам следствия и может способствовать сокрытию противоправных действий лиц, имеющих умысел на совершение аналогичных преступлений». Вместе с тем, в совместном Письме ФНС и СК РФ N ЕД-4-2/13650@ от 13 июля 2017 года, перечислены наиболее типовые схемы уклонения от уплаты налогов.

Обращает внимание, что эти схемы не являются новыми и встречаются в судебной практике как минимум с начала 2010 годов, что указывает на устойчивую тенденцию: эффективность и результативность административного контроля растет, а типовые способы оптимизации налогов не изменяются, оставаясь шаблонными.

К такому же выводу можно прийти и изучив судебную практику: проанализировав более двухсот приговоров мы не нашли ничего нового: все та же необоснованная налоговая выгода, использование фирм-однодневок, не удержание НДФЛ, не исчисление и неуплата НДС и налога на прибыль и т.д. Как и в 2015-2016 годах приговоры во многом не показательны из-за освобождения значительной части осужденных от наказания на основании амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне (в 2018 году эффект от амнистии как способа освобождения от наказания исчезнет).

Следует обратить особое внимание, что в подавляющем большинстве приговоров, суды удовлетворяют гражданские иски прокуроров о взыскании ущерба, причиненного преступлением – недоимки, штрафа, пени в полном размере (даже при освобождении от уголовного наказания в связи с амнистией).

Что касается суровости наказаний (за 2017 год приводим данные за 6 первых месяцев):

Обратим внимание на значительное количество прекращенных уголовных дел «по иным основаниям». В эту категорию попадают два основных блока:

1. Прекращенные уголовные дела на основании ст. 28.1 УПК РФ - суд, а также следователь прекращает уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении налоговых преступлений, в случае, если до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме (недоимка, штрафы, пени).

2. Истечение срока давности привлечения к уголовной ответственности. Например, преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ – небольшой тяжести, а значит на основании ст. 78 УПК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года. При этом сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу.

Выводы. При общем снижении количества ВНП (при увеличении их эффективности), результативность работы правоохранительных органов возросла. Количество оправдательных приговоров стабильно не превышает 0,2%, при этом влияние амнистии в 2018 году прекратится. Уголовные дела в 2018 году будут охватывать недоимки, возникшие в 2014-2016 годах, т.е. период начала работы АСК НДС-2. С учетом сокращения оптимизации НДС с помощью фирм-однодневок, фокус налоговиков и правоохранителей в 2018 году сосредоточиться на том бизнесе, который проигнорировал возможности автоматизации контроля. При этом, для поддержания статистических данных и наполняемости бюджета, административный контроль усилится в отношении схем оптимизации налога на прибыль с помощью дробления бизнеса.

По результатам как мероприятий налогового контроля, так и расследования налоговых преступлений, налогоплательщика обязывают возместить недоимку, штраф и пени либо в рамках арбитражного, либо уголовного процесса, при этом уголовная ответственность (включая штраф) не освобождает от обязанности возместить ущерб бюджету в полном размере.

P.S. Хотелось бы закончить статью на позитивной ноте, но сделать это затруднительно. В очередной раз напоминаем: предпринимательская деятельность основана на риске, а не на страхе. Но риски должны быть контролируемыми, а значит структура бизнеса должна обеспечивать не только безопасность активов бизнеса и собственников, но и предусматривать меры защиты от возможного привлечения к уголовной ответственности.


Иван Кузнецов, руководитель Центра налоговой и корпоративной безопасности бизнеса «Комплаенс Решения», руководитель юридической фирмы, налоговый эксперт с 9-летним опытом работы, автор книги "Реальная оптимизация налогов".


Запишитесь на семинар и узнайте как обезопасить себя от уголовной ответственности:

Номер телефона
Получите книгу бесплатно!
148 страниц только полезной информации без воды!
Номер телефона
E-mail
При отправке данных вы соглашаетесь на обработку и передачу персональных данных согласно пользовательскому соглашению и политике конфиденциальности данного сайта.
Есть сомнения в актуальности тем семинара?
Оставьте заявку и получите информацию о том,
как избежать блокировки расчётных счетов по 115 ФЗ

Оставить заявку
При отправке данных вы соглашаетесь на обработку и передачу персональных данных согласно пользовательскому соглашению и политике конфиденциальности данного сайта
Call Close
Заказать обратный Звонок